国家税务总局


国家税务总局关于税收会计核算若干问题的规定的通知
1996年12月6日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：
新的《税收会计核算办法》（以下简称办法）执行一年来，各地反映还存在一些问题，经研究，现将有关问题明确如下：
一、关于欠税的分类核算问题
为了有利于组织收入工作和清理欠税工作，各核算单位必须在“待征类”科目下设置“欠缴税金登记簿”，分设“死欠”、“缓征”和“往年陈欠”3类，每类按税种设明细，反映欠缴税金构成情况。其中“死欠”核算纳税人已发生解散、撤销和破产，但没有经过法定清算所欠的税款。分上述类别核算时，凡是属于死欠的税款，不管是往年还是当年发生的，都记入“死欠”中；凡是属于经批准缓征的税款，不管是上年批准缓征，还是当年批准缓征，都记入“缓征”中；除死欠和缓征税款外，凡是本年以前各年度的欠税都记入“往年陈欠”中。
其帐簿格式可采用“借、贷、余发生额分析”多栏式，按欠税类别设帐页，按税种设多栏。登记方法为：批准缓征时，根据批准文件将缓征税款记入“缓征”借方，缓征税款到期或征收时，根据到期或征收的缓征税款记入“缓征”的贷方；发生死欠时，将死欠税款记入“死欠”借方，死欠征收或根据规定核销时，将征收或核销的死欠记入“死欠”的贷方；发生往年欠税时，将往年欠税记入“往年欠税”的借方，往年欠税征收或成为死欠时，将征收或发生死欠的往年欠税记入“往年欠税”的贷方。
同时，在“欠缴税金明细报表”的横栏中分设“死欠”、“缓征”、“往年欠税”和“本年新欠”等4类欠缴税金，反映报告期末各税种欠缴税金构成情况。其中“本年新欠”按“待征类”各税种明细帐余额减相应税种的死欠、缓征和往年陈欠后的差额填列。
二、关于增值税留抵税额抵顶欠税问题
有的地区反映，实际工作中存在以留抵税额抵顶欠税的做法。如果发生这种情况，税收会计必须进行帐务处理。其处理方法如下：
根据抵顶欠税的有关批准文件记：
借：应征工商税收
贷：待征工商税收
三、关于特区统一减征外商投资企业和外国企业所得税的核算问题
办法第十四条第五款关于“减免税金”科目的核算内容中，规定经济特区统一减征15％的外商投资企业和外国企业所得税不核算。各特区税务局反映这一规定操作不方便。为此，现将这一规定予以取消；同时，将第二十七条第八款“减免税金明细报表”中关于经济特区统一减征15％外商投资企业和外国企业所得税的编报规定也予以取消。
四、关于增值税留抵税额的反映问题
现行办法规定，对于增值税未抵扣完的留抵税额不核算。各地反映，留抵税额对下期增值税收入影响很大，税收会计不核算反映，不利于收入分析和组织收入工作。
为满足收入分析需要，各核算单位必须设置“留抵税额登记簿”，用以核算反映增值税留抵税额情况。采用计算机核算的单位，其帐簿格式可采用“借、贷、余”三栏式，“贷方”登记本期进项抵扣税额和本期动用期初进项抵扣税额，“借方”登记本期实际抵扣税额和本期留抵税额抵顶欠税数，余额在“贷方”，反映期末尚未抵扣完的留抵税额；采用手工核算的单位，其帐簿格式由各地根据当地核算条件自定。该登记簿的登记依据是一般纳税人报送的增值税纳税申报表中的相关数据。
同时，在“欠缴税金明细报表”中增设附列资料栏，反映期末增值税留抵税额情况。
五、关于出口货物退税的核算问题
目前各地对于出口货物退税的管理大致有三种方式：一是由省级税务机关集中办理退税；二是按出口企业的隶属关系由省、地（市）和县级税务机关分别办理退税；三是全部由出口企业所在地县级税务机关办理退税。各地应根据出口退税管理方式的不同，分别按以下规定对出口退税进行核算反映：
实行第三种方式办理的出口退税和第二种方式中由县级税务机关办理的出口退税，应纳入企业所在地县级税务机关的统一会计核算中；实行第一种方式办理的出口退税和第二种方式中由省、地（市）级税务机关集中办理的出口退税，由于退税部门不负责税款的征收，只负责出口货物的退税及部分已退税款的追缴工作，其出口退税及追缴的已退税款平时应由退税部门设置“出口退税明细帐”进行核算，并负责与金库对帐，月终和年终编制“出口退税明细报表”报送其主管的地（市）和省级税务机关，由地（市）和省级税务机关计会部门将其出口退税分别并入全地区（全市）和全省“税收资金平衡报表”的“提退税金”及“入库类”科目和“提退税金明细报表”及“入库税金明细报表”的相关项目中。
六、关于年终冲帐后有关科目的余额关系问题
办法第十四条第一款中明确：“应征类”科目年终冲帐后的余额为年终欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源合计数。由于年终应退未退的多缴税金在年终冲帐前已从“应征类”科目转入“多缴税金”科目，而冲帐前的“上解类”和“入库类”科目余额中又包含应退未退税金，当用“上解类”或“入库类”科目余额冲减“应征类”科目余额时，“应征类”科目余额中所包含的年终欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源数被冲减了一部分，所以，年终冲帐后的“应征类”科目余额与“待征类”、“在途税金”、“待解税金”和“待处理损失税金”科目余额之和并不相等。
为此，现将办法第十四条第一款关于“应征类”科目年终冲帐后的余额表述修改为：“应征类”科目年终冲帐后的余额与“多缴税金”科目余额之和，表示欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源合计数。
七、关于年终冲帐后的报表编报问题
年终冲帐后，各核算单位必须按照冲帐以后的各帐户余额再编制一份“税收资金平衡报表”，此表不需报送国家税务总局，是否需要上报省级税务机关，由各地自行确定。
八、有关明细科目的调整问题
年终冲帐时，由于“上解企业所得税”、“上解其他收入”、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”的明细科目设置与“应征类”的明细科目设置不相对应，使年终有关明细科目不能直接对冲。为便于年终明细科目的冲帐处理，现将有关明细科目的设置调整如下：
在“上解其他收入”中按收入种类设置明细科目；取消“应征企业所得税”的经济类型明细科目。
九、关于原始凭证汇总单的编制问题
（一）在上解凭证汇总单的“上解税金”栏中分设“合计”和“其中：损失税金追回”两栏。其中损失税金追回，反映损失税金发生后，经过有关部门查处追回，并由征收部门或征收人员直接缴入国库经收处的税款。
（二）将待解凭证汇总单的“其中：损失赔偿”改为“其中：损失追回及赔偿”，反映查处损失税款中追回并直接交给税收会计的现金税款或存款和损失税款责任人赔偿的税款。
（三）在退库凭证汇总单的“退库性质”栏前增设“级次”栏，反映由乡（镇）金库退库的税款预算级次。
十、关于退税在分户帐中的反映问题
现行办法规定的分户帐中，不核算退还纳税人的退税，为了在分户帐中反映纳税人的纳税和退税全貌，各地可以在分户帐的发生额分析栏的后面增加“退税”附列栏。
十一、关于零申报的反映问题
为便于分户帐全面反映纳税申报情况，对于申报应纳税金为零的，各核算单位可以在其分户帐的“借方”登记“0”，表示该纳税人已申报。
本通知从1997年1月1日起执行，请各地抓紧布置。




江苏省徐州市人民政府


徐州市室内装饰管理办法

徐州市人民政府令

第53号



《徐州市室内装饰管理办法》已经一九九八年六月二十九日市人民政府第十次常务会议审议通过，现予发布施行。

　　
市长　于广洲


一九九八年八月十七日



　　第一条 为加强室内装饰和房屋安全管理，维护室内装饰市场秩序，保障人民生命、财产安全，根据国家和省有关规定，结合本市的实际，制定本办法。

　　第二条 本办法所称室内装饰，是指对已竣工验收、交付使用后的建筑物、构筑物内部空间再加工和创造，包括室内空间及相关环境的装饰设计、施工、室内用品配套生产、成套供应的集技术、艺术、劳务和工程服务于一体的系统工程。

　　第三条 凡在本市市区范围内从事室内装饰活动的建设、设计、施工的单位和个人，均应当遵守国家建设和室内装饰管理部门的相关规定和本办法。

　　第四条 徐州市城镇集体资产管理局是本市室内装饰行业的主管部门，市室内装饰管理办公室受其委托具体负责本市室内装饰设计单位、施工企业的资质审查工作。

　　公安消防、房产管理、技术监督等部门，依照国家有关法律、法规和本办法的规定，各司其职，共同做好本市室内装饰的管理工作。

　　第五条 凡在本市市区范围内从事装饰设计和施工的单位，均应当向本市室内装饰管理机构申请办理相应的《资质等级证书》，并向工商部门申请办理《营业执照》。

　　未取得《资质等级证书》的设计单位和施工企业，不得从事室内装饰工程的设计和施工。

　　第六条 室内装饰设计单位、施工企业申请办理《资质等级证书》，应当向室内装饰管理机构提交以下证明文件和材料、：

　　（一）主管部门的批准文件；

　　（二）验资报告；

　　（三）法定代表人身份证明；

　　（四）技术人员的职称证件或者学历证书；

　　（五）装饰管理机构认为应当提交的其它有关文件和材料。

　　第七条 室内装饰设计单位、施工企业的资质等级分为甲、乙、丙、丁四级，丁级施工企业分为一、二两个等级。

　　室内装饰企业资质等级认定条件及营业范围按国家规定的标准执行。

　　第八条 室内装饰设计单位、施工企业的资质等级按照下列规定审批：

　　（一）甲级资质由市室内装饰管理机构初审后，报省室内装饰管理部门审核，再由省室内装饰管理部门按规定报国家室内装饰管理部门审批；

　　（二）乙级资质和丙级资质，由市室内装饰管理机构审核后报省室内装饰管理部门审批；

　　（三）丁级资质，由市室内装饰管理机构审批，报省室内装饰管理部门备案。

　　第九条 市室内装饰管理机构应当自收到申请资质的材料之日起十日内，对其进行审查上报或者作出批准或者不批准的书面决定。

　　第十条 室内装饰设计单位、施工企业改变注册登记事项、歇业或者因其他原因终止营业的，应当在向工商部门办理变更后的十五日内再向原资质审批部门办理变更登记或者注销登记手续。

　　第十一条 本市以外的装饰设计单位和施工企业在本市承接室内装饰工程，应当凭以下材料向市室内装饰管理机构办理验证登记：

　　（一）有效的资质等级证书；

　　（二）营业执照；

　　（三）当地市以上室内装饰管理机构出具的外出施工证明。

　　第十二条 个人从事居民室内装饰活动的，须取得有关装饰行业培训合格证书。未取得装饰行业培训合格证书的不得从事室内装饰活动。

　　第十三条 建设单位和个人，应当依法与设计单位或者施工企业和个人签订室内装饰工程合同，明确双方的权利和义务。

　　第十四条 取得甲、乙、丙级资质证书的施工企业承包的室内装饰工程，其工程的主体部分必须自行完成，附属装饰工程确需要分包的，其分包部分不得超过工程总造价的50％。丁级施工企业承包的室内装饰工程不得再行分包。禁止施工企业转包室内装饰工程。

　　第十五条 室内装饰设计、施工和材料的使用，应当符合国家对室内装饰、设计防火规范的规定。

　　完成室内装饰施工图纸设计后，建设单位或者个人必须报经公安消防部门进行建筑消防设计防火安全审核，经审核批准后，施工企业和个人方可施工。施工单位和个人必须严格按照设计图纸和公安消防部门审核意见进行施工。施工现场应当建立严格的防火管理制度。

　　第十六条 室内房屋装饰实施施工前的登记备案制度。

　　建设单位和个人在房屋装饰施工前，应当按照市房产管理部门的规定办理装饰的登记手续，未经登记的不得施工。

　　第十七条 城市房屋室内装饰，必须保证房屋的整体性、抗震性和结构安全，符合防火、防水、保温、隔音、卫生等建筑功能的要求，不得破坏房屋承重结构和建筑外观，不得影响毗连房屋的正常使用。整栋房屋被鉴定为危险房屋的不得再装饰，对已严重损坏和有险情的房屋，应当先修缮加固，经市房屋安全鉴定机构进行房屋安全性能鉴定，达到居住和使用安全条件后，方可进行房屋装饰。

　　第十八条 室内房屋装饰禁止下列行为：

　　（一）拆除承重墙；

　　（二）拆除、破坏房屋的梁、柱；

　　（三）在混凝土楼板上采用钻孔方式铺设木地板；

　　（四）在架空楼板上砌筑实体墙。

　　第十九条 室内房屋装饰有下列行为之一的，应当向市房产管理部门提出申请，经批准后方可进行；须采取加固措施的，应当按照市房产管理部门的加固方案，采取加固措施后方可实施室内装饰：

　　（一）在承重墙上开门， 开窗或者超过房产管理部门规定的标准开洞；

　　（二）拆扩承重墙的门、窗间墙；

　　（三）拆动楼板或者在楼板上超标准增加荷载；

　　（四）改造利用非上人屋面；

　　（五）开挖地面、破坏建筑基础；

　　（六）其他影响房屋合理、安全使用的行为。

　　第二十条 室内装饰施工企业和个人必须按照国家规定的室内装饰工艺规程和质量、房屋安全标准施工。

　　凡装饰工程投资额在三十万元以上的，建设单位或者个人均应当在工程开工之日起十日内，到具有室内装饰质量监督检验资格的机构办理工程质量监督检验的委托手续。

　　第二十一条 对室内装饰工程质量和房屋安全实行从开工到竣工的全过程的监督。被监督的单位或者个人不得以任何理由拒绝质量检验机构的质量监督和房产管理部门的安全监督。

　　第二十二条 室内装饰工程实行限期保修制度。在不少于半年的保修期内，由施工单位负责维修，维修费用由责任方承担。因不可抗拒的因素造成的质量问题，或者易损品的损失，维修费用由建设单位承担。

　　第二十三条 装饰设计单位和施工企业有下列行为之一的，由市室内装饰管理部门责令其限期改正，逾期末改正的，可处三百元以上五千元以下罚款：

　　（一）未取得室内装饰设计或者施工资质承接室内装饰工程的；

　　（二）本市以外的设计单位或者施工企业未向本市室内装饰管理机构办理验证登记手续的；

　　（三）超规定标准分包装饰工程或者违反规定转包装饰工程的；

　　（四）超越其资质等级承接装饰工程的。

　　第二十四条 装饰设计单位和施工企业以及个人有以下两种情形之一的，由市室内装饰管理部门责令其限期改正，并可处一百元以上五百元以下罚款：

　　（一）改变注册登记事项、歇业或者终止营业未按规定向原资质审批部门办理变更登记或者注销登记手续的；

　　（二）未取得室内装饰行业培训证书从事装饰活动的。

　　第二十五条 建设单位或者个人违反第十七条、第十八条、第十九条规定的，由市房产管理部门或者其委托的机构责令其限期改正，可并处二百元以上二万元以下罚款。

　　第二十六条 建设单位、施工企业或者个人未按本办法规定办理质量监督手续或者装饰工程经检验质量不合格的，由技术监督部门责令其改正，并可处五百元以上一万元以下罚款。

　　第二十七条 建设单位、设计单位、施工企业或者个人在室内装饰活动中，违反消防管理规定的，由公安消防管理部门按照消防管理的有关规定查处。

　　第二十八条 市城镇集体资产管理局可以将本办法规定其享有的行政处罚权。委托给市室内装饰管理办公室实施。

　　第二十九条 当事人对行政处罚不服的，可以依照《行政诉讼法》或者《行政复议条例》的规定，依法提起行政诉讼或者申请复议。

　　第三十条 室内装饰管理的有关单位工作人员玩忽职守、滥用职权、 徇私舞弊的，由其所在单位或者其上一级行政主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

　　第三十一条 本办法由徐州市法制局负责解释。

　　第三十二条 本办法自公布之日起施行。